El impuesto a la renta grava las ganancias que obtienen las personas y las empresas. Pero no todas las ganancias se tratan igual: la ley las separa en cinco categorías según su origen, y cada una tiene su propia forma de cálculo, de pago y de declaración.
Para entenderlas mejor, conviene agruparlas así:
- Rentas de capital: primera y segunda categoría.
- Rentas empresariales: tercera categoría.
- Rentas del trabajo: cuarta y quinta categoría.
En los ejemplos usamos la UIT de 2026, que es de S/ 5,500 (Decreto Supremo N.° 301-2025-EF).
Primera categoría: alquileres
Son los ingresos por alquilar o ceder bienes: casas, departamentos, cocheras, locales, y también bienes muebles como vehículos o maquinaria. El impuesto equivale al 5% del alquiler que cobras (técnicamente, 6.25% sobre la renta neta, que resulta de descontar 20% al ingreso bruto). Por un alquiler de S/ 1,000 al mes pagas S/ 50.
Se declara y paga cada mes con el formulario 1683 (Arrendamiento) según el cronograma de SUNAT, y el recibo que se genera sirve como comprobante para el inquilino.
Lo que cambió en 2026
Desde el 1 de enero de 2026, los pagos a cuenta de rentas de primera categoría se rigen por el criterio de lo percibido: pagas el impuesto cuando efectivamente cobras el alquiler, y no por el solo hecho de que el mes haya vencido. Si un inquilino te paga en enero tres meses juntos, declaras ese monto en el periodo de enero. Antes de 2026 el impuesto se pagaba aunque el inquilino no hubiera pagado. Ojo: si cedes un inmueble gratis, sigue existiendo una renta presunta equivalente al 6% de su autoavalúo.
Segunda categoría: otras rentas de capital
Incluye las ganancias que vienen de tus inversiones o de vender ciertos bienes, por ejemplo:
- La ganancia por vender un inmueble que no forma parte de un negocio (con excepciones, como la casa en la que vives y que cumple los requisitos de la ley).
- La ganancia por vender acciones u otros valores, o por rescatar cuotas de fondos mutuos.
- Los dividendos, intereses y regalías.
En general se paga 6.25% sobre la renta neta, o 5% como tasa efectiva sobre la ganancia. Los dividendos tienen una retención del 5%, que hace quien los paga.
Tercera categoría: rentas empresariales
Son las ganancias de las empresas y de las personas naturales con negocio: comercio, industria, servicios y cualquier actividad empresarial. Cómo y cuánto se paga depende del régimen tributario:
- Nuevo RUS: cuota mensual fija de S/ 20 o S/ 50.
- Régimen Especial (RER): 1.5% de los ingresos netos de cada mes.
- Régimen MYPE Tributario: pagos a cuenta mensuales y, en la declaración anual, 10% sobre la utilidad de hasta 15 UIT y 29.5% por el exceso.
- Régimen General: pagos a cuenta mensuales (el mayor entre el coeficiente y el 1.5%) y 29.5% sobre la utilidad anual.
Lo explicamos a fondo en cuáles son los regímenes tributarios y en qué se diferencian.
Cuarta categoría: trabajo independiente
Son los ingresos de quienes trabajan por su cuenta en una profesión, arte, ciencia u oficio, y también las dietas de directores y algunos cargos similares. Se sustentan con recibos por honorarios electrónicos.
- Retención: si emites un recibo por más de S/ 1,500 a una empresa u otro agente de retención, este te retiene el 8%.
- Pagos a cuenta: si no te retuvieron, puedes estar obligado a pagar tú mismo el 8% cada mes, según tus ingresos.
- Suspensión en 2026: según la Resolución de Superintendencia N.° 000390-2025/SUNAT, no haces pagos a cuenta si tus ingresos mensuales de cuarta categoría (o de cuarta y quinta) no superan S/ 4,010, y puedes pedir la suspensión de retenciones y pagos a cuenta si proyectas ingresos anuales de hasta S/ 48,125. Para directores, síndicos y cargos similares, los montos son S/ 3,208 y S/ 38,500.
- En la declaración anual descuentas el 20% de tus ingresos de cuarta categoría, con un tope de 24 UIT.
Quinta categoría: trabajo en planilla
Son los ingresos de quienes trabajan en relación de dependencia: sueldos, gratificaciones, bonificaciones, comisiones y, en general, cualquier pago por servicios personales en planilla. El empleador calcula y retiene el impuesto cada mes, así que el trabajador no tiene que hacer pagos por su cuenta.
Cómo se calcula el impuesto anual de las rentas del trabajo
La cuarta y la quinta categoría se suman para calcular un solo impuesto anual:
- A la renta de cuarta categoría se le resta el 20% (hasta 24 UIT) y se suma la de quinta categoría.
- Se resta una deducción fija de 7 UIT (S/ 38,500 en 2026).
- Se pueden restar hasta 3 UIT adicionales (S/ 16,500 en 2026) por gastos sustentados con comprobante electrónico: un porcentaje del alquiler de vivienda, de consumos en restaurantes y hoteles, de honorarios de médicos y odontólogos y de otros servicios de cuarta categoría, y el aporte a EsSalud de trabajadores del hogar.
- Al resultado se le aplican tasas progresivas:
| Renta neta imponible del trabajo | Equivalente en 2026 | Tasa |
|---|---|---|
| Hasta 5 UIT | Hasta S/ 27,500.00 | 8% |
| Más de 5 UIT hasta 20 UIT | Hasta S/ 110,000.00 | 14% |
| Más de 20 UIT hasta 35 UIT | Hasta S/ 192,500.00 | 17% |
| Más de 35 UIT hasta 45 UIT | Hasta S/ 247,500.00 | 20% |
| Más de 45 UIT | Más de S/ 247,500.00 | 30% |
Las tasas son progresivas por tramos: cada una se aplica solo a la parte de la renta que cae en su tramo. Del impuesto resultante se descuentan las retenciones y pagos a cuenta del año.
¿Por qué importa saber en qué categoría está cada ingreso?
Porque de eso depende qué comprobante emites, cuánto pagas, cuándo lo pagas y si debes presentar declaración anual. Una misma persona puede tener rentas de varias categorías a la vez, por ejemplo, un sueldo en planilla y un departamento alquilado. Si estás empezando un negocio, te puede servir también nuestra guía sobre persona natural o persona jurídica, y si trabajas como independiente, revisa qué trámites puedes hacer con la clave SOL.
